ممارسة غير النقدي من خيارات الأسهم دفتر اليومية

إوس: المحاسبة للموظفين خيارات الأسهم.
الصلة أعلاه الموثوقية.
ولن نعيد النظر في الجدل الدائر حول ما إذا كان ينبغي للشركات أن "تكلف" خيارات أسهم الموظفين. ومع ذلك، ينبغي أن نضع أمرين. أولا، أراد الخبراء في مجلس معايير المحاسبة المالية (فاسب) المطالبة بخيارات الخيارات منذ حوالي التسعينيات. على الرغم من الضغوط السياسية، أصبح التكليف حتميا نوعا ما عندما طلب مجلس المحاسبة الدولي (إاسب) ذلك بسبب الدفع المتعمد للتقارب بين معايير المحاسبة الأمريكية والمعايير الدولية. (للاطلاع على القراءة ذات الصلة، انظر الجدل حول تكثيف الخيار.)
واعتبارا من مارس / آذار 2004، فإن القاعدة الحالية (فاس 123) تتطلب "الكشف وليس الاعتراف". وهذا يعني أنه يجب اإلفصاح عن تقديرات تكاليف الخيارات كحاشية، ولكن ال يجب إثباتها كمصروف في بيان الدخل، حيث أنها ستخفض الربح المعلن) األرباح أو صافي الدخل (. وهذا يعني أن معظم الشركات تبلغ عن أربعة أرقام ربحية السهم الواحد (إبس) - إلا إذا اختاروا طواعية الاعتراف بالخيارات كما فعلت مئات بالفعل:
2. برو الشكل المخفف إبس.
التحدي الرئيسي في حساب إبس هو التخفيف المحتمل. وعلى وجه التحديد، ما الذي نفعله بخيارات بارزة ولكن غير قائمة، وخيارات "قديمة" تمنح في السنوات السابقة والتي يمكن تحويلها بسهولة إلى أسهم عادية في أي وقت؟ (ال ينطبق ذلك على خيارات األسهم فحسب، بل أيضا على الدين القابل للتحويل وبعض المشتقات.) تحاول ربحية السهم السعوية المخفضة الحصول على هذا التخفيف المحتمل باستخدام طريقة أسهم الخزينة الموضحة أدناه. لدينا شركة افتراضية لديها 100،000 سهم مشترك المعلقة، ولكن لديها أيضا 10،000 الخيارات المعلقة التي هي كل شيء في المال. وهذا هو، أنها منحت مع سعر 7 $ ممارسة ولكن الأسهم منذ ارتفع إلى 20 $:
العائد الأساسي للسهم (صافي الدخل / الأسهم العادية) بسيط: 300،000 $ / 100،000 = 3 دولار للسهم الواحد. تستخدم إبس المخفض طريقة الخزينة للإجابة على السؤال التالي: افتراضيا، كم عدد الأسهم العادية التي ستكون معلقة إذا تم ممارسة جميع الخيارات في الوقت الحالي؟ في المثال الذي تمت مناقشته أعلاه، فإن التمرين وحده سيضيف 10،000 سهم عادي إلى القاعدة. ومع ذلك، فإن ممارسة محاكاة توفر للشركة نقود إضافية: ممارسة عائدات قدرها 7 $ لكل خيار، بالإضافة إلى فائدة ضريبية. الفائدة الضريبية هي نقدية حقيقية لأن الشركة تحصل على تخفيض الدخل الخاضع للضريبة من كسب الخيارات - في هذه الحالة، $ 13 لكل خيار ممارسة. لماذا ا؟ لأن مصلحة الضرائب الأمريكية ستجمع الضرائب من أصحاب الخيارات الذين سيدفعون ضريبة الدخل العادية على نفس الربح. (يرجى ملاحظة أن المنافع الضريبية تشير إلى خيارات الأسهم غير المؤهلة، وقد لا تكون خيارات الأسهم المحفزة (إسو) قابلة للخصم الضريبي للشركة، ولكن أقل من 20٪ من الخيارات الممنوحة هي إسو.)
إبس برو الرسمي يلتقط الخيارات "الجديدة" الممنوحة خلال العام.
أولا، يمكننا أن نرى أنه لا يزال لدينا أسهم عادية وأسهم مخففة، حيث تحاكي الأسهم المخففة ممارسة الخيارات الممنوحة سابقا. ثانيا، افترضنا أيضا أنه تم منح 000 5 خيار في السنة الحالية. لنفترض أن نموذجنا يقدر أنه يستحق 40٪ من سعر السهم البالغ 20 دولارا أمريكيا أو 8 دولارات أمريكية لكل خيار. وبالتالي فإن مجموع النفقات هو 40،000 $. ثالثا، منذ خياراتنا يحدث في سترة الهاوية في أربع سنوات، ونحن سوف إطفاء حساب على مدى السنوات الأربع المقبلة. هذا هو مبدأ مطابقة المحاسبة في العمل: الفكرة هي أن موظفنا سيتم تقديم الخدمات على مدى فترة الاستحقاق، وبالتالي فإن حساب يمكن أن تنتشر خلال تلك الفترة. (على الرغم من أننا لم نوضح ذلك، يسمح للشركات بتخفيض المصاريف تحسبا لمصادرة الخيار بسبب إنهاء خدمة الموظفين، فعلى سبيل المثال، يمكن أن تتوقع الشركة أن 20٪ من الخيارات الممنوحة سوف يتم مصادرتها وتخفيض النفقات وفقا لذلك).
تبلغ نفقاتنا السنوية الحالية لمنحة الخيارات 10،000 دولار أمريكي، وهي أول 25٪ من النفقات التي تبلغ 40،000 دولار أمريكي. وبالتالي فإن صافي دخلنا المعدل هو 000 290 دولار. نقسم هذا إلى أسهم مشتركة وأسهم مخففة لإنتاج المجموعة الثانية من أرقام إبس الشكلية. ويجب الكشف عنها في حاشية، ومن المرجح جدا أن تتطلب الاعتراف (في صلب بيان الدخل) عن السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر / كانون الأول 2004.
هناك التقنية التي تستحق ذكرها: استخدمنا نفس قاعدة الأسهم المخففة لكل من حسابات إبس المخففة (إبس المخففة والمخفضة إبس المخففة). من الناحية الفنية، يتم زيادة قاعدة األسهم بشكل إجباري) البند الرابع من التقرير المالي أعاله (بشكل إضافي من خالل عدد األسهم التي يمكن شراؤها باستخدام "مصاريف التعويض غير المطفأة") أي، والفوائد الضريبية). ولذلك، في السنة الأولى، حيث أن مبلغ 000 10 دولار فقط من مصروفات الخيار البالغ 000 40 دولار قد قيد، فإن 000 30 دولار من الناحية النظرية قد يعيد شراء 500 1 سهم إضافي (000 30 دولار / 20 دولارا). هذا - في السنة الأولى - ينتج إجمالي عدد الأسهم المخففة من 105،400 و إبس المخفف من 2،75 $. ولكن في السنة الرابعة، كل شيء آخر على قدم المساواة، فإن 2.79 $ أعلاه سيكون صحيحا كما كنا قد أنجزت بالفعل صرف مبلغ 40،000 $. تذكر، وهذا ينطبق فقط على إبس المخفية إبس حيث نحن خيارات التكليف في البسط!
تعد خيارات التكليف مجرد محاولة أفضل لتقدير تكلفة الخيارات. المؤيدين الحق في القول بأن الخيارات هي تكلفة، وعد شيء أفضل من عد لا شيء. ولكن لا يمكن أن يدعي تقديرات النفقات دقيقة. النظر في شركتنا أعلاه. ماذا لو كان حمامة الأسهم إلى 6 $ في العام المقبل وبقيت هناك؟ ثم ستكون الخيارات غير مجدية تماما، ومن المتوقع أن تكون تقديرات النفقات الخاصة بنا مبالغة بشكل كبير في حين أن ربحية السهم ستكون أقل من قيمتها. على العكس من ذلك، إذا كان السهم أفضل مما كان متوقعا، فإن أرقام إبس لدينا قد مبالغ فيها لأن نفقاتنا قد تبين أن التقليل من شأنها.

ممارسة نقدية لخيارات الأسهم إدخال دفتر اليومية
ويفترض أن تكون جميع خطط خيارات الأسهم الأخرى شكلا من أشكال التعويض، وهو ما يتطلب الاعتراف بنفقات بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة. إن مبلغ المصروفات هو القيمة العادلة للخيارات، ولكن هذه القيمة ليست واضحة من سعر الممارسة وسعر السوق وحده. تقييم الخيار هو مفهوم التمويل، ويعتمد عموما على طريقة بلاك سكولز، الذي هو خارج نطاق هذه المادة.
يتم تسجيل المصاريف بالتساوي على مدار فترة االستحقاق بأكملها، وهي الفترة بين تاريخ منح الشركة للخيارات وعندما يسمح للفرد بممارسة الخيار. وبعبارة أخرى، تأخذ مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة الخيارات "المكتسبة" من قبل الموظف خلال فترة الاستحقاق. إن رصيد الدخول هو حساب رأس مال إضافي مدفوع. دعونا نلقي نظرة على مثال.
شركة الأصدقاء، وهي كيان خيالي، تمنح الرئيس التنفيذي 5،000 خيارات الأسهم في 1 يناير، 20X4. كل خيار يسمح للرئيس التنفيذي لشراء 1 حصة من الأسهم 1-الاسمية القيمة ل 80 $ في 31 ديسمبر، 20X7. القيمة السوقية الحالية للسهم هو 75 $. القيمة السوقية العادلة لخيار واحد من الأسهم هو 10 $. في كل عام، ستقوم الشركة بتسجيل دخول التعويض التالي.
رأس المال المدفوع الإضافي - خيارات الأسهم.
القيمة الإجمالية للخيارات هي 50،000 $ (5000 × 10 $)، وفترة الاستحقاق هي 4 سنوات، لذلك كل عام ستقوم الشركة بتسجيل 12،500 $ من حساب التعويض المتعلقة بالخيارات. إذا تم ممارسة الخيارات، يتم عكس رأس المال المدفوع الإضافي الذي تم تكوينه خلال فترة الاستحقاق. القيمة السوقية للسهم لا علاقة لها بدخول & نداش؛ فإن رصيد رأس المال المدفوع الإضافي (الأسهم العادية) هو تحقيق التوازن بين الدخول وليس له علاقة بالقيمة السوقية.
رأس المال المدفوع الإضافي - خيارات الأسهم.
رأس المال المدفوع الإضافي - الأسهم العادية.
إذا لم يتم استخدام الخيارات قبل تاريخ انتهاء الصلاحية، يتم تحويل الرصيد في رأس المال المدفوع الإضافي إلى حساب أبيك منفصل لتمييزه عن خيارات الأسهم التي لا تزال معلقة.

ممارسة غير النقدي للخيارات غير المؤهلة.
القواعد الضريبية للممارسة غير النقدية لخيارات الأسهم غير المؤهلين.
ويسهل بعض أصحاب العمل على أصحاب الخيارات ممارسة خياراتهم من خلال توفير طريقة "ممارسة غير نقدية". وعادة ما تتخذ الشركة ترتيبات مع شركة وساطة، والتي تقرض المال اللازم لشراء الأسهم. وتبيع شركة الوساطة بعض أو كل الأسهم على الفور، مع استخدام جزء من العائدات لسداد القرض - في كثير من الأحيان في نفس اليوم الذي تم فيه تقديم القرض. يتم دفع املتحصلات املتبقية) بالصافي من أي حجب أو عمولة وساطة أو رسوم أخرى (إلى حامل اخليار.
لا تسمح جميع الشركات هذه الطريقة من التمارين الرياضية. بعض الشركات ترغب في تشجيع أصحاب الخيار على الاحتفاظ بالمخزون حتى يكون لديهم حصة مستمرة في الأعمال التجارية. وقد يخشى البعض الآخر من أن تؤدي المبيعات المنفذة بهذه الطريقة إلى خفض سعر أسهمها. راجع مستندات الخيار، أو تحقق مع الشركة، لمعرفة ما إذا كانت هذه الطريقة متوفرة أم لا.
العواقب الضريبية.
وبوجه عام، فإن العواقب الضريبية للممارسة غير النقدية هي نفسها العواقب الضريبية لخطوتين منفصلتين:
ممارسة الخيار. تتطلب هذه الخطوة عموما أن تبلغ عن دخل التعويض العادي. إذا كنت موظفا، ينطبق شرط الاستقطاع أيضا. سيتم إبلاغك بالدخل (والحجز، إن وجد) في النموذج W-2 (إذا كنت موظفا) أو النموذج 1099-ميسك (إذا لم تكن كذلك). لمزيد من التفاصيل راجع ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلين. بيع الأسهم. تتطلب هذه الخطوة أن تبلغ عن مكاسب أو خسائر رأس المال (والتي من الواضح أنها في هذه الحالة قصيرة الأجل). سوف تتلقى النموذج 1099-B تخبرك مبلغ العائدات (وليس مبلغ الربح أو الخسارة) من البيع. لمزيد من التفاصيل انظر بيع الخيار غير المؤهلين الأسهم.
أسئلة مكررة.
كثيرا ما نشعر بالارتباك بشأن النقاط التالية:
س: يظهر مكسبي من ممارسة الخيار في نموذج W-2 كأجور - ولكن النموذج 1099-B يعرض المبلغ الكامل للعائدات، بما في ذلك الكسب. لماذا يتم الإبلاغ عن نفس المبلغ مرتين؟
ج: تم الإبلاغ عن المبلغ نفسه مرتين، ولكن لا يخضع للضريبة مرتين. يوضح النموذج 1099-B المبلغ الذي استلمته لبيع الأسهم. عند تحديد المكسب أو الخسارة، يتم التعامل مع المبلغ المبلغ عنه في W-2 كمبلغ إضافي يدفع للسهم. (وبعبارة أخرى، فإنه يزيد أساس الخاص بك.) التأثير هو للحد من مكاسبك أو زيادة الخسارة الخاصة بك، لذلك كنت لا تضاعف ضرائب. راجع بيع المخزون من الخيارات غير المؤهلة.
س: لماذا لدي كسب أو خسارة عندما باعت الأسهم في نفس الوقت مارست؟
ج: عادة ما يكون هناك مكسب صغير أو خسارة للإبلاغ، لسببين. أولا، المبلغ الذي يتم الإبلاغ عنه في W-2 كدخل عادة ما يعتمد على متوسط ​​سعر السهم لليوم الذي مارست فيه خيارك، ولكن قد يكون الوسيط قد باع بسعر أعلى قليلا أو أقل من السعر المتوسط. وثانيا، من المرجح أن يتم تخفيض عائدات بيع من قبل لجنة الوساطة، والتي يمكن أن تنتج خسارة صغيرة. ولكن أي ربح أو خسارة يجب أن يكون الحد الأدنى.

أحتاج إلى إرشادات بشأن ما هي المدخلات التي يجب إجراؤها فيما يتعلق بالنقدية.
مرحبا، شكرا لك على سؤالك.
للبدء، هل تعرف إذا كان لديك خيارات الأسهم حافز أو خيارات غير المؤهلين؟
خيارات غير مؤهلة. هذه هي لشركتي التي تلقت هذه الخيارات كجزء من تمويل الديون مرة أخرى في عام 2004.
الخيار الأول يتطلب منك المهر حتى المال. بالنسبة لهذا الخيار، سيتعين عليك أن تعترف بالتعويض المساوي لعنصر الصفقة (الفرق في القيمة العادلة للسهم وسعر الشراء في تاريخ ممارستك).
یزید دخل التعویضات ھذا من أسھمك في المخزون جنبا إلی جنب مع مبلغ الشراء.
إجابتك هي لأغراض ضريبية. أنا أتحدث عن أغراض الكتاب.
عند بيع الأسهم في وقت لاحق، سيكون لديك ربح (خسارة) يساوي الفرق بين المبلغ المحقق عند البيع والأساس الخاص بك.
وسوف تختار الآن، كما كان لدي لتحديث ذاكرتي قليلا لمعالجة غاب العلاج. إذا يأتي خبير آخر على طول أنها يمكن أن يجيب، وإذا جئت مع الجواب سأختار مرة أخرى في لك.
أسئلة مالية ذات صلة.
تاريخ السؤال تم إرساله هل أحتاج إلى معرف ضريبي أو ذ م م إذا كنت أتلقى ميسك-109912/16/2017 12/16/2017 أبي يمتلك موتيل وهو ج. وسوف يبيع العام المقبل 12/15/2017 12/15/2017 أعيش في كاليفورنيا ومقر شركتي في 12/15/2017 12/15/2017 أعيش في كا رجال الأعمال الصغيرة (8 بدوام كامل) 2012/15/2017 12/15/2017 لدي الكثير من ديون بطاقات الائتمان (13K) و 15K في المدخرات 12/15/2017 12/15/2017 استأجرت مربية لرعاية ابني وسوف تقدمه 12/15/2017 12 / 15/2017 ما هي صيغة حساب مكافأة القرض؟ أريد 12/15/2017 12/15/2017 إذا كنت شراء بيك آب "الثقيلة" المستخدمة هذا الشهر لرجال الأعمال 12/15/2017 12/15/2017 وبالنظر إلى منزل 350،000 $ وعمري من 66 ما هو الملعب 12/14 / 2017 12/14/2017 بدأت العام على الخطة الأساسية للصحة 12/14/2017 12/14/2017.
كيف يعمل جوستانزوير:
اسأل خبراء الخبراء مليئة بالمعرفة القيمة ومستعدة للمساعدة في أي سؤال. أوراق الاعتماد التي أكدتها شركة تحقق فورتشن 500. الحصول على الجواب المهنية عن طريق، رسالة نصية، أو الإخطار كما كنت تنتظر على موقعنا. نسأل متابعة الأسئلة إذا كنت في حاجة إليها. 100٪ ضمان الرضا معدل الجواب تتلقى.
جوستانزوير في الأخبار:
. لا تترك شيئا للصدفة.
ما يقوله العملاء:
أنا حقا أعجب مع الاستجابة السريعة. كان الخبير الخاص بك ليس فقط خبير الضرائب، ولكن خبير الناس. وجاء موقفها الحقيقي ورعايتها في ردها.
T. G.W ماتيسون، إيل.
انا ربحت. أردت فقط أن تعرف أن الجواب الأصلي أعطاني الشجاعة والثقة للذهاب إلى التدقيق الأمس على استعداد للقتال.
بوني تشيسني، سك.
خدمة رائعة. أجبت بلدي مسألة الضرائب المعقدة بالتفصيل وقدمت الكثير من المعلومات المفيدة إضافية لبلدي الوضع المحدد.
جون مينابوليس، مينيسوتا.
معلومات ممتازة، الرد السريع جدا. الخبراء حقا تأخذ من الوقت لمعالجة أسئلتك، فإنه يستحق الرسوم، لراحة البال التي يمكن أن توفر لك.
أورفيل هسبيريا، كاليفورنيا.
خدمة رائعة وسريعة وفعالة ودقيقة. تعذر طلب المزيد. لا أستطيع أن أشكرك بما يكفي لمساعدتكم.
ماري C. فريشفيلد، ليفربول، المملكة المتحدة.
هذا الخبير رائع. فهم يعرفون حقا ما يتحدثون عنه، وهم يهتمون بك فعلا. أنها حقا ساعدت في أعصابي في سهولة. شكرا جزيلا.
أليكس لوس أنجلوس، كاليفورنيا.
شكرا لكم على كل ما تبذلونه من مساعدة. ومن الجميل أن نعرف أن هذه الخدمة هنا للناس مثل نفسي، الذين يحتاجون إلى إجابات سريعة وغير متأكد من الذي للتشاور.
لقاء الخبراء:
المستشار المالي والقانوني.
2،608 رضى العملاء.
تخرج في القانون مع التركيز على التمويل، وقد تم العمل في القطاع المالي لأكثر من 12 عاما.
محاسب قانوني معتمد (كبا)
2،218 العملاء بالارتياح.
كبا المرخصة، كف، سما، سغما الذي يعلم دورات المحاسبة على مستوى الماجستير.
1،919 عميل راض.
أكثر من 5000 دورات تعليمية عبر الإنترنت.
844 العملاء بالارتياح.
درجة البكالوريوس و كبا مع الخبرة المحاسبية.
559 راض العملاء.
خدمة القروض، وتقديم المشورة والخبير العقاري. خبير الرهن والخطة المالية.
480 راض العملاء.
توربوتاكس الخبراء. قراء معتمد برو مستشار.
332 العملاء بالارتياح.
ناسد المرخصة مندوب، 1997-2001، المحامي الأعمال.
تنويه: المعلومات في الأسئلة والأجوبة، وغيرها من الوظائف على هذا الموقع ("المشاركات") يأتي من المستخدمين الفرديين، وليس جوستانزوير. جوستانزوير ليست مسؤولة عن المشاركات. المشاركات هي للحصول على معلومات عامة، وليس المقصود بها أن تحل محل المشورة المهنية على علم (الطبية والقانونية والبيطرية والمالية، الخ)، أو لإقامة علاقة المهنية مع العميل. يتم توفير الموقع والخدمات "كما هي" مع أي ضمان أو تمثيل من قبل جوستانزوير بشأن مؤهلات الخبراء. لمعرفة بيانات الاعتماد التي تم التحقق منها بواسطة خدمة تابعة لجهة خارجية، يرجى النقر على الرمز "تم التحقق منه" في بعض الملفات الشخصية للخبراء. ليس المقصود جوستانزوير أو مصممة لطوارئ الأسئلة التي ينبغي أن توجه مباشرة عن طريق الهاتف أو في شخص إلى المهنيين المؤهلين.